Một tổ chức 501 (c) (4) là một tổ chức phúc lợi xã hội, chẳng hạn như một tổ chức dân sự hoặc một hiệp hội khu phố. Một tổ chức được IRS coi là hoạt động dành riêng cho việc thúc đẩy phúc lợi xã hội nếu chủ yếu tham gia vào việc thúc đẩy lợi ích chung và phúc lợi chung của người dân trong cộng đồng.[32][33] Thu nhập ròng phải được sử dụng riêng cho mục đích từ thiện, giáo dục hoặc giải trí.[34]

Theo The Washington Post, các tổ chức 501 (c) (4):[35]

... Được phép tham gia chính trị, miễn là chính trị không trở thành trọng tâm chính của họ. Điều đó có nghĩa là trong thực tế là họ phải chi ít hơn 50 phần trăm tiền của họ cho chính trị. Chừng nào họ không chạy theo ngưỡng đó, các nhóm có thể ảnh hưởng đến các cuộc bầu cử mà họ thường làm thông qua quảng cáo.

Hoạt động được phép

501 (c) (4) tương tự 501 (c) (5) và 501 (c) (6) ở chỗ các tổ chức có thể thông báo cho công chúng về các chủ đề gây tranh cãi và cố gắng ảnh hưởng đến pháp luật liên quan đến chương trình của mình [36] và, Không giống như các tổ chức 501 (c) (3), họ cũng có thể tham gia các chiến dịch và bầu cử chính trị, miễn là hoạt động chính của họ là thúc đẩy phúc lợi xã hội và liên quan đến mục đích của tổ chức.[37][38]

Việc miễn thuế thu nhập cho các tổ chức 501 (c) (4) áp dụng cho hầu hết các hoạt động của họ, nhưng thu nhập chi cho các hoạt động chính trị, nói chung, việc vận động một ứng cử viên cụ thể trong một cuộc bầu cử là chịu thuế.[39] Một tổ chức "hành động" thường đủ điều kiện là một tổ chức 501 (c) (4).[40] Một tổ chức "hành động" là một tổ chức có các hoạt động bao gồm, hoặc độc quyền,[41] vận động hành lang trực tiếp hoặc cơ sở liên quan đến vận động hoặc chống lại pháp luật hoặc đề xuất, hỗ trợ hoặc chống lại pháp luật liên quan đến mục đích của nó.[42]

Một tổ chức 501 (c) (4) có thể trực tiếp hoặc gián tiếp hỗ trợ hoặc phản đối một ứng cử viên cho văn phòng công cộng miễn là các hoạt động đó không phải là một số lượng đáng kể các hoạt động của nó.[32][43]

Một tổ chức 501 (c) (4) mà các hành lang phải đăng ký với Thư ký của Nhà nếu tổ chức này vận động các thành viên của Nhà hoặc nhân viên của họ.[38] Tương tự như vậy, một tổ chức 501 (c) (4) phải đăng ký với Bộ trưởng Thượng viện nếu tổ chức này vận động các thành viên của Thượng viện hoặc nhân viên của họ.[38] Ngoài ra, tổ chức 501 (c) (4) phải thông báo cho các thành viên của mình số tiền họ chi cho vận động hành lang hoặc trả thuế proxy cho Dịch vụ doanh thu nội bộ.[38] Chi phí vận động hành lang và chi phí chính trị không được khấu trừ như chi phí kinh doanh.[38]

Truyền thông bầu cử

Việc sử dụng các tổ chức 501 (c) (4), 501 (c) (5) và 501 (c) (6) đã bị ảnh hưởng bởi FEC 2007. Wisconsin Right to Life, Inc., trong đó Tòa án tối cao đã đánh vào phần của Đạo luật McCain-Feingold đã cấm 501 (c) (4), 501 (c) (5) và 501 (c) (6) phát sóng truyền thông bầu cử. Đạo luật định nghĩa một giao tiếp bầu cử là một giao tiếp đề cập đến tên của ứng cử viên 60 ngày trước một chính hoặc 30 ngày trước một cuộc tổng tuyển cử.

Đóng góp

Đóng góp cho các tổ chức 501 (c) (4) không được khấu trừ thuế như các khoản đóng góp từ thiện trừ khi tổ chức này là một đội cứu hỏa tình nguyện hoặc một tổ chức cựu chiến binh.[44][45] Các khoản phí hoặc đóng góp cho các tổ chức 501 (c) (4) có thể được khấu trừ như một khoản chi phí kinh doanh theo IRC 162, mặc dù số tiền được trả cho can thiệp hoặc tham gia vào bất kỳ chiến dịch chính trị nào, vận động hành lang trực tiếp, vận động hành lang và liên hệ với một số quan chức liên bang không được khấu trừ.[46] Nếu một 501 (c) (4) tham gia vào một số lượng đáng kể các hoạt động này, thì chỉ số tiền phí hoặc đóng góp có thể được quy cho các hoạt động khác có thể được khấu trừ như một chi phí kinh doanh.[47]

Tổ chức phải cung cấp thông báo cho các thành viên của mình trong đó có ước tính hợp lý về số tiền liên quan đến vận động hành lang và chi tiêu cho chiến dịch chính trị, nếu không, nó phải chịu thuế ủy nhiệm đối với chi phí vận động hành lang và chiến dịch chính trị. Nó cũng phải nói rằng các khoản đóng góp cho tổ chức không được khấu trừ như các khoản đóng góp từ thiện trong quá trình gây quỹ.[46]

Một tổ chức 501 (c) (4) không bắt buộc phải công khai các nhà tài trợ của họ,[48] ngoại trừ các tổ chức thực hiện chi tiêu độc lập vào năm 2018.[49][50][51][52] Việc thiếu công bố hoàn toàn trước đây đã dẫn đến việc sử dụng rộng rãi các điều khoản 501 (c) (4) cho các tổ chức đang tích cực tham gia vận động hành lang, và đã gây tranh cãi.[53][54] Bị chỉ trích là " tiền đen tối ", chi tiêu từ các tổ chức này cho quảng cáo chính trị đã vượt quá chi tiêu từ Super PAC.[55][56] Chi tiêu của các tổ chức không tiết lộ các nhà tài trợ của họ đã tăng từ dưới 5,2 triệu đô la năm 2006 lên hơn 300 triệu đô la trong mùa bầu cử 2012.[57]

Mọi tổ chức, bao gồm cả tổ chức 501 (c) (4), rõ ràng ủng hộ việc bầu hoặc đánh bại một ứng cử viên chính trị cụ thể và chi hơn 250 đô la trong một năm dương lịch phải tiết lộ tên của mỗi người đã đóng góp hơn 200 đô la trong thời gian năm dương lịch với Ủy ban bầu cử liên bang.[49][51] Ủy ban bầu cử liên bang được yêu cầu thực thi điều khoản này dựa trên quyết định của tòa án liên bang năm 2018.[50][51][52]

Lịch sử

Nguồn gốc của các tổ chức 501 (c) (4) bắt nguồn từ Đạo luật Doanh thu năm 1913, đã tạo ra một nhóm các tổ chức được miễn thuế mới dành riêng cho phúc lợi xã hội, tiền thân của Bộ luật Thu nhập Nội bộ Phần 501 (c) (hiện tại). 4).[58]

Đạo luật bảo vệ người Mỹ khỏi thuế tăng thuế năm 2015 đã đưa ra một yêu cầu mới đối với các tổ chức 501 (c) (4).[59] Trong vòng 60 ngày kể từ ngày thành lập tổ chức, một tổ chức 501 (c) (4) được yêu cầu nộp Mẫu 8976 với Dịch vụ Doanh thu Nội bộ như thông báo rằng tổ chức này đang hoạt động như một tổ chức theo mục 501 (c) (4).[60][61] Dịch vụ doanh thu nội bộ sẽ xác nhận đã nhận được thông báo, nhưng xác nhận không phải là một quyết định rằng tổ chức đủ điều kiện cho tình trạng được miễn thuế theo mục 501 (c) (4).[61] Tổ chức 501 (c) (4) không bắt buộc phải gửi thông báo nếu tổ chức được thành lập vào hoặc trước ngày 8 tháng 7 năm 2016 và tổ chức này đã nộp đơn xin thư xác định sử dụng Mẫu 1024 hoặc nộp Mẫu 990 từ ngày 19 tháng 12 năm 2015 và ngày 8 tháng 7 năm 2016.[61]

Kể từ tháng 1 năm 2018, đơn xin công nhận miễn trừ như một tổ chức 501 (c) (4) là một hình thức mới, Mẫu 1024-A, thay vì Mẫu 1024.[62][63]

Từ năm 2010 đến 2017, số lượng tổ chức 501 (c) (4) đã giảm từ gần 140.000 xuống dưới 82.000.[64] Trong năm 2017, các cuộc hủy bỏ của 501 (c) (4) nhóm bao gồm 58%, thường chỉ chiếm 15% trong tổng số các tổ chức phi lợi nhuận bị IRS thu hồi vì không nộp được mẫu đơn 990.